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政策法規(guī)

關(guān)于企業(yè)節(jié)能環(huán)??上硎芏愂諆?yōu)惠政策 

  節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策

  一、增值稅稅收優(yōu)惠政策

  1.增值稅免征優(yōu)惠

  以下企業(yè)享受增值稅免征優(yōu)惠:

  (1)合同能源管理免征增值稅優(yōu)惠 (2)供熱企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠 (3)污水處理費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠

  2.增值稅即征即退政策

  (1)風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退 (2)水力發(fā)電增值稅 (3)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

  二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

  (一)節(jié)能環(huán)境保護(hù)方面

  1、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵扣

  企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備,可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

  2、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免

  企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

  3、節(jié)能服務(wù)公司合同能源管理項(xiàng)目減免

  對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

  4、清潔基金收入減免

  對(duì)清潔基金取得的相關(guān)收入,免征企業(yè)所得稅;CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照規(guī)定比例上繳給國(guó)家的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)實(shí)施的CDM項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

  (二)資源綜合利用方面

  1、資源綜合利用收入減免

  要點(diǎn):企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

  三、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策

  要點(diǎn):省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,免納個(gè)人所得稅。

  四、車船稅稅收優(yōu)惠政策

  要點(diǎn):自2012年1月1日起,對(duì)節(jié)約能源的車船,減半征收車船稅;對(duì)使用新能源的車船,免征車船稅。對(duì)列入《目錄》的使用新能源汽車,免征車船稅。

  五、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策

  1.天然林保護(hù)工程(二期)實(shí)施企業(yè)和單位

  (1)對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū),東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

  (2)對(duì)由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

  (1)企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得,以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi),自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  (2)如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件,又符合享受《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受。

  當(dāng)前,國(guó)家為支持某些企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,往往會(huì)制定一些特殊的稅收優(yōu)惠與政策扶持,需要注意的是,企業(yè)在享受這些稅收優(yōu)惠的同時(shí),也需要考慮環(huán)保因素,否則很可能會(huì)失去這些享受這些稅收優(yōu)惠的權(quán)利。